企业出海·马来西亚篇（三）马来西亚税收制度

对于计划出海马来西亚的企业来说，了解当地的税收制度是开展业务的重要前提。马来西亚实行分税制，税收体系清晰且涉及多个税种，下面就为你详细梳理其主要税赋及税率等关键信息。

马来西亚联邦政府和各州政府分税而治，联邦财政部统一管理全国税务，下属的内陆税务局负责征收直接税（如所得税、石油税等），皇家关税局负责征收间接税（如国产税、关税、销售税等）。各州政府则征收土地税、矿产税、娱乐税等。值得注意的是，外国公司和外国人与马来西亚本地企业和公民适用同等纳税标准。

•一般税率：24%。

•特殊优惠：2017 纳税年起，在马来西亚成立的中小型居民企业（实收资本不高于 250 万马币，且不属于超限额的企业集团），首 60 万马币以内的所得税率 2017 年为 18%，2019 年起降至 17%，超过部分仍按 24% 征收。

•税率：38%。

•征收对象：在马来西亚从事石油领域上游行业的企业，包括与马来西亚国家石油公司（Petronas）或马来西亚 — 泰国联合发展机构签署相关协议的纳税个体。

•纳税义务：无论公民还是外国人，一年内在马来西亚居住超 182 天且有收入，就需报税。

•税率：1%—30%。其中，5000 马币以内税率为 0，超过 200 万马币部分税率为 30%。外国公民税率固定为 30%。

•征收方式：由马来西亚付款人向非居民收款人代扣代缴。

•税率：

◦特殊所得（动产使用、技术服务等）：10%。

◦利息：15%。

◦承包费用：承包商 10%、雇员 3%。

◦佣金、保证金等：10%。

•注意：根据双边税收协定，不同国家的预扣税税率可能不同。

•适用范围：出售土地、产权、不动产公司股份等的利得。

•税率：

◦购置后 3 年内出售：30%。

◦第 4 年出售：20%。

◦第 5 年出售：15%。

◦第 6 年及之后出售：5%。

•大多数进口货物需缴税，分从价和从量税率。

•优惠政策：近年取消多种原料、机械及零部件进口税；与东盟国家工业产品进口税率 0—5%；与日本、中国、韩国、澳大利亚等根据相关自贸协定减免关税，如与澳大利亚协定中，97% 以上商品关税将减免。

•征收对象：原油、原木、原棕油等资源性产品。

•税率：从价征收，0 至 20%。

•征收对象：本地制造的特定产品，如烟草、酒类、汽车、摩托车等（依据《1976 年国内税法》）。

•征税门槛：年度营业额 50 万马币（约 80 万人民币）起，食品和饮料供应商为 150 万马币。

•销售税：

◦税率分 0、5%、10%。

◦0 税率：农产品、生活必需品、书籍、医疗用品等。

◦5% 税率：加工类食品、进口半成品等。

◦10% 税率：工业品、进口制成品等。

•服务税：税率 6%，适用于商业服务、旅游、交通、金融、餐饮、跨境数字经济服务等。

•征收对象：多种文件，税率依文件类型和涉及金额而定。

◦财产转让契约：按对价或市场价值（取高者）的 1%—3% 征收。

◦股权转让文件：按对价或股权价值（取高者）的 0.3% 征收。

•依据：2019 年服务税（修正）法案。

•税率：6%，适用于外国数字内容服务提供者。

•实施时间：2020 年 1 月，门槛为年营收 50 万马币。

•性质：一次性税，2022 年预算案新增，用于公共医疗体系。

•税基：公司 2022 年收入。

•税率：24%—33% 两档。

以上就是马来西亚税收制度的核心内容，企业出海前务必结合自身业务情况深入研究，确保合规经营。