对于有意在印尼开展商业活动的企业和个人来说，深入了解当地的税收制度是至关重要的一步，它不仅关系到企业的运营成本和利润，更与投资的合规性和可持续发展紧密相连。今天，就让我们一同揭开印尼税收制度的神秘面纱，为您的投资之旅保驾护航。
印尼实行中央和地方政府两级征税体系。税收立法权和征收权主要集中于中央政府，地方政府享有一定的地方税收规范制定权。这种体系既保证了国家税收政策的统一实施，又给予地方一定的自主性，以适应不同地区的经济发展需求。中央税收由财政部下属的税务总局（DGT）负责执行，涵盖所得税、增值税、奢侈品销售税、土地和建筑税（包括种植业、林业和采矿业）、印花税和碳税等多个税种。这些税收收入主要用于支持国家层面的公共支出，如基础设施建设、教育、医疗等。地方税收则由地方政府在省级和市/区级层面征收和使用，包括省税和地区税。省税包括车辆税、车辆所有权转让税、车辆燃油税、地表水税和香烟税等；地区税包括酒店税、餐饮税、娱乐税、广告税、路灯税、非金属矿物和岩石税、停车税、地下水税、燕窝税、城乡土地和建筑物税、土地和建筑物产权购置税等。
纳税人分为居民和非居民。居民指在印尼居住时间在183天以上者，需就其印尼国内外的全部所得（包括遗产继承所得）征税；非居民指居住时间不足183天者，仅就其印尼国内的全部所得征税 。居民纳税人在计算应税所得时，可以扣除养老基金、为雇员捐缴的养老金以及由雇主负担的一定比例的社会安全保险费。个人所得税采用夫妇合并申报制，实行超额累进税率，应纳税收入从5000万印尼盾增加到6000万印尼盾时，税率为5%；收入超过50亿印尼盾时，税率增加到35% 。此外，个人所得税很大一部分由雇主代扣代缴。纳税人包括常驻公司和非常驻公司，凡在印尼设立的任何组织均被视为常驻公司（包括外国公司的常设机构），否则被视为非常驻公司。常驻公司就其在印尼国内外的全部所得征税，非常驻公司仅就其在印尼国内的所得征税。企业所得税以纳税人每一个财政年度的所得总额减去允许扣除的成本费用额后的纯所得额为课税对象，基本税率为22%，一般适用于净应税收入。但某些征税对象或行业有特殊的税收制度，例如，根据生产分成合同为石油和天然气公司提供工作合同的矿业公司须遵守相关合同规定的税率，该税率通常高于标准公司税率，可能在30%至45%之间 。印尼对提供服务或转让应税商品征收增值税。自2022年4月起，对大多数制造商、零售商、批发商和进口商征收11%的增值税，到2025年征收12%；出口有形和无形商品的增值税税率为零；服务出口的增值税也为零。所有免税的商品和服务都已列入政府的负面清单，商品包括但不限于货币、金条、证券、酒店、餐馆、摊位供应的食品和饮料、采矿或钻探产品以及基本主食；服务包括保险服务、金融服务、宗教服务、艺术和娱乐服务、非广告广播服务、医疗和保健服务以及教育服务。奢侈品销售税（PPNBM）根据相关规定征收，税率从10%到200%不等，关税分类将根据被视为奢侈品的产品种类而定。奢侈品主要分为机动车和除机动车外的货物两类，该税只在生产环节和进口环节一次性征收，对出口商品不征收。例如，机动车辆中的豪车、私人飞机等，以及高档珠宝、名牌手表等非机动车类奢侈品都需缴纳较高税率的奢侈品销售税。印尼进口关税以进口商品的海关完税价格为基础，按照0％到150％的税率缴纳，海关完税价格按照到岸价格（CIF）计算。出口关税可根据海关完税价格的一定比例，或具体依照某一货币下的关税税率和数量计算，海关完税价格由海关总署根据贸易部制定的价格基准决定。为促进本地和出口产业的发展，印尼政府对国内外投资者提供进口关税减免、免除和延期支付等优惠政策，如国外贷款和拨款资助的政府项目、综合经济开发区、保税储存区域、自由贸易区、经济特区、工业区等都可获得关税减免。为吸引外国投资，推动本国经济发展，印尼出台了一系列极具吸引力的税收优惠政策：在印尼的经济特区和工业园区，企业能享受最高长达25年的所得税全额豁免和生产资料进口零税额。例如，位于巴淡岛经济特区的企业，在满足相关条件下，可在较长时间内免交企业所得税，大大降低了企业的运营成本，提高了企业的竞争力。投资制造业、新能源或高科技领域的企业，若投资金额超过5000亿印尼盾，最高可享受长达20年100%的企业所得税减免；参与低碳项目的企业，还能申请碳税抵扣或更低的税率。这为相关行业的企业提供了广阔的发展空间和丰厚的政策红利。
年收入不超过50亿印尼盾的中小企业，能享受低至11%的所得税率，在注册初期还可免除部分税务登记和许可费用。这有助于中小企业降低创业门槛，激发市场活力，促进中小企业的健康发展。
2024年7月11日，印尼总统签署第28号条例，细化新首都努桑塔拉投资税收优惠。在新首都投资超10亿印尼盾企业，依行业和项目享最高100%企业所得税减免，减免期最长30年；2045年前将总部设或迁至新首都的外资企业，享“十免十减半”企业所得税优惠 ；2035年前转让新首都土地使用权或建筑物所有权所得免征企业所得税；新首都发生的研发费用加计扣除比例最高250%；人力资源培训和实习等费用享受150%加计扣除 ；交付战略性质应税货物和服务（道路、桥梁、学校等）免征增值税；销售并交付豪华住宅和物业给特定对象免征奢侈品销售税。印度尼西亚的税收制度既具有复杂性，又充满了机遇。如果您在印尼投资过程中遇到任何税务相关问题，建议咨询卓瑞企业专业的税务顾问，获取准确、详细的指导和建议。
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